Libros y Registros Electrónicos

Libros y Registros Electronicos

EDICIÓN IMPRESA
Autor: CPC C. Roberto Maldonado Ortega
No de Páginas: 406 páginas
Formato: 24,4 cm x 17,7 cm
Papel: Bond
Año de Publicación : 2014
Disponibilidad: Entrega Inmediata

Contenido

CAPÍTULO I: EL NUEVO LLEVADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES SLE-PLE

1. Aspectos generales ………………………………………………………….. 9
2. Conociendo el programa de Libros Electrónicos-PLE …………….. 10
3. Pasos para afiliarse al Sistema de Libros y Registros Electrónicos ………. 11
4. ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes incorporados al Sistema de Libros Electrónicos SLE-PLE – Libros y Registros que deben llevar de manera electrónica? …………………. 12
5. ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT ………………………… 13
6. ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes que se afiliaron al SLE-PLE antes del 01.01.2014? …………………….. 13
7. ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes que se afilian al SLE-PLE a partir del 01.01.2014?…………………… 14
8. ¿Los contribuyentes afiliados o incorporados tienen otras obligaciones adicionales?…………………………… 14
9. ¿Los contribuyentes afiliados o incorporados pueden llevar otros libros de manera electrónica? ……………………… 14
10. ¿Los contribuyentes afiliados u obligados a llevar libros electrónicos en el SLE-PLE pueden cambiarse al SLE-PORTAL?….. 15
11. Descarga de la Versión 4.0.3 del PLE…………………………. 15
12. ¿Cómo es el procedimiento para llevar los libros de manera electrónica?…………….. 16
13. Validación de los Libros Electrónicos que realiza el PLE………………………………. 17
14. Estructuras de los Libros Electrónicos para la versión 4.0 del PLE – vigente a partir del 08.05.2014………….. 21
15. Principales cambios de las nuevas estructuras de la versión 4.0.0 del PLE…………………. 22
16. PLE sin clave Sol "modo de prueba"…………………. 26
17. PLE con clave Sol "modo interactivo"…………………. 28
18. Control de versiones del PLE…………………. 29
19. ¿Cuándo se produce legalmente la anotación de las operaciones contables?…………………. 32
20. ¿Cómo se nombra a los libros electrónicos?…………………. 33
21. ¿Otras disposiciones adicionales ?…………………. 35
22. Plazos de atraso 2014…………………. 35

  • Anexo II: Cronograma Tipo A: Fecha Máxima de Atraso del Registro de Compras y del Registro de Ventas e Ingresos 2014: Aplicable a los Principales Contribuyentes y a todos los Afiliados…………………. 36
  • Anexo III: Cronograma Tipo B: Fecha Máxima de Atraso del Registro de Compras y del Registro de Ventas e Ingresos 2014: Aplicable a los Contribuyentes Obligados (con ingresos mayores a 500 UIT) y a los Principales Contribuyentes del Anexo I de la Resolución No 379-2013/SUNAT …………………. 37

23. Antecedentes legales …………………. 38
24. Objetivos de la administración: Eliminación de costos empresariales …………… 40

  • ¿Cómo mejorará el control por incumplimiento tributario? …………………. 40
  • ¿Cuál es el impacto de la tecnología en la contabilidad ? …………………. 40

25. Flujo de información virtual del IGV …………………. 42

  • La Factura Electrónica …………………. 42
  • ¿Cuáles son los beneficios? …………………. 42
  • Factura Electrónica desde los sistemas del contribuyente (nuevo) …………………. 43

26. ¿Debe ir en el Registro de Compras Electrónico el Recibo por Honorarios?…………………. 44
27. Infracciones y Sanciones del Código Tributario …………………. 46
28. Devengado …………………. 46
29. Jurisprudencias del principio del devengado …………………. 47
30. Operaciones gravadas y no gravadas de acuerdo a la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo… 50

  • Operaciones Gravadas …………………. 51
  • Conceptos No Gravados …………………. 52

CAPÍTULO II: EL NUEVO LLEVADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES MEDIANTE SLE-PORTAL

1. Introducción …………………. 59
2. ¿Qué es el SLE-PORTAL? …………………. 60
3. ¿Cómo puedo ser usuario del SLE-PORTAL? …………………. 61
4. ¿Cómo llevo a cabo la primera generación ? …………………. 62

  • Pantalla de seteo …………………. 63
  • Carga masiva o importación …………………. 65

5. Anotación en el Libro Electrónico …………………. 67
6. Generación de Registro de Compras Electrónico – Portal …………………. 67

  • Anexo 2: Estructura de la información a ingresar de manera masiva al Registro de Compras Electrónico…………………. 68

7. Generación de Registro de Ventas e Ingresos Electrónico – Portal …………………. 75

  • Anexo 1: Estructura de la información a ingresar de manera masiva al Registro de Ventas e Ingresos Electrónico Portal …………… 75


CAPÍTULO III: MONOGRAFÍA Y CASOS PRÁCTICOS DESARROLLADOS EN EXCEL Y SOFTWARE CONTABLE

1. Modelo del Registro de Ventas Electrónico…………………. 85
2. Modelo del Registro de Compras Electrónico…………………. 86
3. Monografía de un llenado de Registro de Compras Electrónico…………………. 87
4. Monografía aplicando el Registro de Ventas Electrónico…………………. 91
5. Monografía aplicando el Registro de Compras Electrónico …………………. 94
6. Convertir la Estructura 8 de SUNAT en Registro de Compras …………………. 97
7. Monografía del Registro de Ventas Electrónico…………………. 100
8. Llenado del Libro Diario Electrónico …………………. 104
9. Cómo concatenar la Información Contable …………………. 106
10. Homologación del Registro Contable en los Libros Electrónicos…………………. 110

CAPÍTULO IV: PREGUNTAS Y RESPUESTAS
1. ¿Qué es un Libro Electrónico?…………………. 151
2. ¿Es necesario imprimir el Libro Electrónico?…………………. 151
3. ¿El PLE es un software contable?…………………. 151
4. ¿Qué ocurre si mi archivo de formato texto tiene errores?…………………. 152
5. ¿Cuándo puedo generar el libro electrónico?…………………. 152
6. ¿Existe un peso máximo del archivo de formato texto?…………………. 152
7. ¿Cómo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas?…………………. 153
8. ¿Qué diferencia hay entre incorporación y afiliación al sistema de libros electrónicos – SLE?…………………. 153
9. ¿Puedo llevar voluntariamente alguno de los libros electrónicos señalados en el anexo 4 o tengo que llevarlos todos?…………………. 153
10. si al 1 de enero de 2013 era principal contribuyente ¿me debi afiliar al sistema de libros electronicos – SLE?…………… 154
11. ¿Cuál es mi situación si la SUNAT me designó como principal contribuyente mediante la resolución de superintendencia No 309-2012/SUNAT a partir del 1 de enero del 2013?…………………. 154
12. Si después del 1 de enero del 2013 me han nombrado principal contribuyente la SUNAT ¿estoy incorporado en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE?…………………. 154
13. ¿En qué momento declaro el domicilio adicional en el sistema de Libros Electrónicos – SLE? …………………. 154
14. ¿Cuánto tiempo y dónde debo conservar mis libros electrónicos?…………………. 155
15. ¿Cómo puedo rectificar un libro electrónico?…………………. 155
16. ¿El plazo de atraso de los libros electrónicos es el mismo que el de los libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas?…………………. 156
17. ¿Cuál es el plazo de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para el año 2013?…………… 156
18. ¿Cuáles son los plazos máximos de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para el año 2014?…………………. 157

  • Anexo II: Cronograma Tipo A: Fecha Máxima de Atraso del Registro de Compras y del Registro de Ventas e Ingresos 2014: Aplicable a los Principales Contribuyentes y a todos los Afiliados …………………. 158
  • Anexo III: Cronograma Tipo B: Fecha Máxima de Atraso del Registro de Compras y del Registro de Ventas e Ingresos 2014: Aplicable a los Contribuyentes Obligados (con ingresos mayores a 500 UIT) y a los Principales Contribuyentes del Anexo I de la Resolución No 379-2013/SUNAT …………………. 159

19. El Sistema de Libros Electrónicos – SLE ¿estará disponible en todo momento? …………………. 160
20. ¿Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los Tickets o Cintas emitidos por máquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?…………………. 160
21. ¿Cuáles son las demás operaciones diarias que se pueden anotar en forma consolidada en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?…………………. 161
22. ¿Cómo se deben anotar los recibos de servicios públicos en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico? ……………. 162
23. ¿Se puede incluir RUC inválidos en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico ?…………………. 163
24. ¿Cómo se debe anotar la Notas de Débito en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico ?…………………. 163
25. ¿Cómo se debe anotar la Nota de Crédito en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico ?…………………. 164
26. ¿Cómo se debe anotar un comprobante de pago anulado en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico……………… 165
27. ¿Cómo se debe corregir la anotación de un comprobante de pago anulado en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?…………………. 165
28. ¿Cómo se deben anotar las percepciones en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico ?…………………. 166
29. ¿Cómo se deben anotar el Impuesto Selectivo al Consumo en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico si la base imponible es 90, el ISC es 10 y el IGV es 18?…………………. 166
30. ¿Cómo se debe anotar el recargo al consumo en el Registro de Compras Electrónico?…………………. 166
31. ¿Cómo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras Electrónico ?…………………. 167
32. ¿Cómo se deben anotar las retenciones del IGV en el Registro de Compras Electrónico ?…………………. 167
33. ¿Cómo se deben anotar los recibos de servicios públicos en el Registro de Compras Electrónico ?…………………. 167

34. ¿Cómo se debe anotar un documento de atribución en el Registro de Compras Electrónico?…………………. 168

  • Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P1 …………………. 169
  • Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P2 …………………. 169
  • Registro de Compras Electrónico del Operador CIA O …………………. 170

35. ¿Cómo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en el libro diario electrónico teniendo en cuenta que el primer periodo a generar es junio 2013 …………………. 170
36. ¿Puedo anotar los asientos contables por las operaciones de enero a mayo 2013 en el libro diario y en el libro mayor electrónico correspondiente al periodo junio 2013 ?…………………. 171
37. ¿Cómo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en el libro diario y en el libro mayor electrónico para que no generar errores por llave única duplicada?…………………. 172

CAPÍTULO V: DELITOS TRIBUTARIOS EN EL PERÚ

1. Defraudación tributaria…………………. 175

a) Bien jurídico protegido …………………. 175
b) Conducta…………………. 175
c) Sujeto activo …………………. 176
d) Grados de consumación del delito …………………. 176

2. Modalidades defraudatorias …………………. 176

a) Modalidad específica …………………. 177
b) Modalidad autónoma …………………. 177

3. Delito contable ………………….. 177

4. Acción penal …………………. 178

a) Requisito de procedibilidad …………………. 178
b) Investigación y promoción de la acción penal …………………. 178

5. Preguntas frecuentes …………………. 179

5.1 ¿Cuándo se configura el delito de defraudación tributaria? …………………. 179
5.2 ¿En qué se diferencia un delito tributario de una infracción tributaria? …………………. 179
5.3 El delito tributario: la defraudación tributaria …………………. 182
5.4 ¿Cómo está regulado en la legislación el delito de defraudación tributaria?…………………. 183
5.5. ¿Cuáles son las modalidades del delito de defraudación tributaria?…………………. 184
5.6 Tipo atenuado de la defraudación tributaria …………………. 185
5.7 Tipo agravado de la defraudación tributaria …………………. 185
5.8 Tipo autónomo relacionado con la labor contable…………………. 186
5.9 La inhabilitación en el ejercicio profesional …………………. 186
5.10 ¿Quién ejerce la acción penal?…………………. 186
5.11 Investigación y promoción de la acción penal…………………. 187
5.12 Obligación de Informar a la SUNAT cuando se presuma la comisión del delito tributario…………………. 187
5.13 La caución …………………. 187
5.14 ¿Qué sucede con la caución si se concede la libertad provisional?…………………. 188
5.15 ¿Cómo se fija la caución en los casos en que exista mandato de comparecencia o libertad provicional? …………………. 188
5.16. Si ya se cumplió con el pago de la deuda tributaria: ¿cómo se fija la caución?…………………. 189
5.17. Si hay varios delitos de defraudación tributaria: ¿cómo se fija la caución?…………………. 189
5.18 Si son varios imputados por el delito de defraudación tributaria: ¿cómo se fija la caución? …………………. 189
5.19 Consecuencias accesorias…………………. 189

6. Jurisprudencia emitida por el Tribunal Fiscal relacionada con la defraudación tributaria …………………. 190

6.1 Sumilla RTF No 06856-1-2003 …………………. 190
6.2 Sumilla RTF No 06149-3-2003 …………………. 190
6.3 Sumilla RTF No 05760-1-2003 …………………. 191

7. Informe emitido por la SUNAT sobre defraudación tributaria …………………. 192

Informe No 264-2002-SUNAT/K00000 …………………. 192

8. Sentencia emitida por el Tribunal Constitucional sobre delito de defraudación tributaria …………………. 195

Expediente No 04018-2007-PHC/TC …………………. 195

9. Fases del delito tributario …………………. 198

10. Casos de delitos tributarios en Perú …………………. 198

10.1 Condenan con ocho años de cárcel a contribuyente y contador por defraudación tributaria…………………. 198
10.2 Defraudación tributaria por utilización indebida del crédito fiscal…………………. 199
10.3 Condenan a 13 años de cárcel a empresario por defraudación tributaria…………………. 200

CAPÍTULO VI: GLOSARIO DE TÉRMINOS DE CONTABILIDAD E INFORMÁTICA

Glosario de Contabilidad …………………. 203
Glosario de Informática…………………. 214

ANEXOS

I. Relación de Libros y Registros Contables…………………. 239

  1. Libros y Registros Contables…………………. 239
  2. Libros y Registros Contables en los Regímenes Tributarios…………………. 240

II. Tablas de los Libros Electrónicos para la Versión 4.0 del PLE – Vigente a partir del 08.05.2014…………………. 248

Tabla 1: Tipo de medio de pago…………………. 249
Tabla 2: Tipo de documento de identidad…………………. 249
Tabla 3: Entidad financiera………………….. 249
Tabla 4: Tipo de moneda…………………. 249
Tabla 5: Tipo de existencia…………………. 252
Tabla 6: Código de la unidad de medida…………………. 252
Tabla 10: Tipo de comprobante de pago o documento…………………. 252
Tabla 11: Código de la aduana…………………. 254
Tabla 12: Tipo de operación…………………. 254
Tabla 13: Catálogo de existencias…………………. 255
Tabla 14: Método de valuación…………………. 255
Tabla 15: Tipo de título…………………. 255
Tabla 16: Tipo de acciones o participaciones…………………. 255
Tabla 17: Plan de cuentas…………………. 255
Tabla 18: Tipo de activo fijo…………………. 255
Tabla 19: Estado del activo fijo…………………. 255
Tabla 20: Método de depreciación…………………. 255
Tabla 21: Código de agrupamiento del costo de producción valorizado anual…………………. 255
Tabla 22: Catálogo de estados financieros…………………. 255

III Estructuras de los Libros Electrónicos para la Versión 4.0 del PLE – Vigente a partir del 08.05.2014…………………. 256

1. Estructura del Libro Caja y Bancos…………………. 259

1.1 Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos del efectivo…………………. 259
1.2 Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos de la cuenta corriente…………………. 261

3. Estructura del Libro de Inventarios y Balances…………………. 264

3.1 Libro de Inventarios y Balances – Balance general…………………. 264
3.2 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo…………………. 266
3.3 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros y Cuenta 13 Cuentas por cobrar comerciales – relacionadas…………………. 268
3.4 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes…………………. 270
3.5 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas – terceros o Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas – relacionadas…………………. 272
3.6 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa…………………. 274
3.7 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 20 – Mercaderias y la Cuenta 21 – Productos terminados……………. 276
3.8 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 30 Inversiones mobiliarias…………………. 278
3.9 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 34 – Intangibles…………………. 280
3.11 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 41 – Remuneraciones y participaciones por pagar…………………. 282
3.12 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 42 – Cuentas por pagar comerciales – terceros y la Cuenta 43 Cuentas por pagar comerciales – relacionadas…………………. 284
3.13 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 46 Cuentas por pagar diversas – terceros y de la Cuenta 47 Cuentas por pagar diversas – relacionadas…………………. 286
3.14 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 47 – Beneficios sociales de los trabajadores (PCGR) – no aplicable para el PCGE…………………. 288
3.15 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 37 Activo diferido y de la Cuenta 49 Pasivo diferido…………………. 290
3.16 Libro de Inventarios y Balances – Detalle del saldo de la Cuenta 50 Capital…………………. 292
3.16.1 Detalle del saldo de la Cuenta 50 – Capital…………………. 292
3.16.2 Estructura de la participación accionaria o de participaciones sociales…………………. 293
3.17 Libro de Inventarios y Balances – Balance de Comprobación…………………. 295
3.18 Libro de Inventarios y Balances – Estado de flujos de efectivo………………… 297
3.19 Libro de Inventarios y Balances – Estado de cambios en el patrimonio neto…………………. 299
3.20 Libro de Inventarios y Balances – Estado de ganancias y pérdidas por función…………………. 302
3.22 Libro de Inventarios y Balances – Detalle de las cuentas y/o partidas de los estados financieros…………………. 304
3.23 Libro de Inventarios y Balances – Notas a los Estados Financieros…………………. 305

4. Estructura del Libro de Retenciones inciso e) y f) del art. 34o de la LIR…………………. 306

4.1 Libro de Retenciones inciso e) y f) del art. 34o de la Ley del Impuesto a la Renta…………………. 306

5. Estructura del Libro Diario…………………. 308

5.1 Libro Diario…………………. 308
5.3 Libro Diario – Detalle del Plan Contable utilizado…………………. 311

5A. Estructura del Libro Diario de Formato Simplificado…………………. 312

5.2 Libro Diario de Formato Simplificado…………………. 312
5.4 Libro Diario de Formato Simplificado – Detalle del Plan Contable utilizado…………………. 315

6. Estructura del Libro Mayor…………………. 316

6.1 Libro Mayor…………………. 316

7. Estructura del Registro de Activos fijos…………………. 319

7.1 Registro de Activos Fijos – Detalle de los Activos Fijos Revaluados y no revaluados…………………. 319
7.3 Registro de Activos Fijos – Detalle de la diferencia de cambio…………………. 324
7.4 Registro de Activos Fijos – Detalle de los activos fijos bajo la modalidad de arrendamiento financiero al 31.12…………………. 327

8. Estructura del Registro de Compras…………………. 329

8.1 Registro de Compras………………… 329

9. Estructura del Registro de Consignaciones…………………. 336

9.1 Registro de Consignaciones – para el consignador – control de bienes entregados en consignacion…………………. 336
9.2 Registro de Consignaciones – para el consignatario – control de bienes recibidos en consignacion…………………. 339

10. Estructura del Registro de Costos…………………. 342

10.1 Registro de Costos – Estado de costo de ventas anual…………………. 342
10.2 Registro de Costos – Elementos del costo mensual…………………. 344
10.3 Registro de Costos – Estado de costo de produccion valorizado anual…………………. 346

12. Estructura del Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas…………………. 348

12.1 Registro del inventario permanente en unidades físicas – Detalle del inventario permanente en unidades físicas…………………. 348

13. Estructura del Registro de Inventario Permanente Valorizado…………………. 352

13.1 Registro del Inventario permanente valorizado – Detalle del inventario valorizado…………………. 352

14. Estructura del Registro de Ventas e Ingresos…………………. 356

14.1 Registro de Ventas e Ingresos…………………. 356

IV. Reglas Generales de Información de los Libros y Registros Electrónicos…………………. 362
V. Reglas Generales de la Información de los Comprobantes de Pago y/o Documentos del Registro de Ventas e Ingresos…………………. 363
VI. Reglas Generales de Información de los Comprobantes de Pago y/o Documentos del Registro de Compras…………………. 372
VII. Disposiciones para la Implementación del llevado de determinados Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica – Resolución de Superintendencia No 286-2009/SUNAT y sus Modificatorias…………………. 382


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