EXCEPCIONES AL REQUISITO DEL PAGO DE RENTAS DE 2DA. Y 4TA. CATEGORIA PARA SU DEDUCCIÓN COMO GASTOS

la-dacion-en-pago-para-la-declaracion-de-la-renta

El inciso v) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) establece lo siguiente:
“Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondientes a dicho ejercicio”.

Que así entonces, por ejemplo, cuanto se deduzcan gastos por dividendos a favor de los accionistas que sean personas naturales (rentas de segunda categoría) o gastos por honorarios a locadores de servicios (rentas de cuarta categoría), para que proceda su deducción para efectos tributarios, se requiere que tales conceptos sean pagados antes del vencimiento de la fecha de presentación de la Declaración Jurada Anual del IR.

No obstante, existen ciertos conceptos que pertenecen a las mencionadas categorías de renta cuya deducción como gasto tributario no depende necesariamente de su pago.

Que al respecto, la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 7719-4-2005 ha establecido el siguiente criterio de observancia obligatoria:

“El requisito del pago previsto en el inciso v) incorporado por la Ley Nº 27356 al artículo 37º del Texto Único de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 054-99-EF, no es aplicable a los gastos deducibles contemplados en los otros incisos del referido artículo 37º que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta y quinta categoría”.

Que por tanto, en cumplimiento de dicho criterio, aquellos gastos regulados en incisos diferentes al v) del artículo 37º de la LIR se deducen en virtud al criterio del devengado, y no del pago, tales como:

– Inciso a) del artículo 37º de la LIR: Intereses, que si se generan por préstamos de personas naturales, califican como rentas de segunda categoría, pero no se les aplica el requisito del pago para su deducción como gasto.
– Inciso m) del artículo 37º de la LIR: Dietas del directorio, que califican como rentas de cuarta categoría, pero no se les aplica el requisito del pago para su deducción como gasto.

Email:


avatar

Sobre kiara Sanchez P.