Calcule su impuesto por honorarios

Si eres un trabajador independiente, es decir, no estás en planilla, pero recibes una remuneración por tu trabajo y entregas recibos por honorarios, debes conocer cuánto te corresponde pagar por impuesto a la renta de Cuarta Categoría, según el monto generado.

A continuación los pasos para cumplir con tus obligaciones tributarias.

1 – Inscríbete en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) para obtener tu clave SOL y acceder al sistema por internet de declaraciones mensuales y pagos a cuenta de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).

2 – Cada recibo por honorario expedido que supere el monto máximo establecido para este año, S/.1,500, sufrirá una retención de 10%, según el régimen tributario para la cuarta categoría. Estas retenciones sirven como créditos (adelantos) contra los pagos totales mensuales que se debe efectuar por percibir este tipo de ingresos.

3 – Asimismo, por concepto de Pagos a Cuenta, el contribuyente deberá pagar el 10% del total de sus ingresos brutos mensuales, si superan el límite establecido para 2011 (S/.2,625). Este monto se calcula en base a todos los recibos por honorarios presentados a sus empleadores.

4 – Sus declaraciones y pagos mensuales los podrá realizar por Internet, vía SUNAT Virtual (se requiere contar con su Clave SOL) o a través de las agencias de los bancos autorizados, llevando el archivo de su declaración. Solamente será exceptuado de estas obligaciones, cuando sus ingresos por rentas de Cuarta Categoría, no superen los S/.2,625 mensuales (en 2011).

5 – Como trabajador independiente deberá presentar, cada año, la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por los ingresos obtenidos durante el ejercicio gravable. Para 2010, la administración tributaria dispuso que los contribuyentes obligados a declarar Rentas de Cuarta Categoría, son  todos aquellos que hubieran obtenido ingresos anuales superiores a S/.31,500.

6 – Reciba su constancia de pago. Registre toda esta información (el número de orden) en el PDT 616.

CRONOGRAMA

ULTIMO DÍGITO DEL RUC

FECHA DE VENCIMIENTO
9 25 de marzo de 2011
0 28 de marzo de 2011
1 29 de marzo de 2011
2 30 de marzo de 2011
3 31 de marzo de 2011
4 01 de abril de 2011
5 04 de abril de 2011
6 05 de abril de 2011
7 06 de abril de 2011
8 07 de abril de 2010

Veamos algunos casos prácticos, para comprender mejor la forma de declarar este impuesto.

Caso práctico 1

Con fecha 2 de diciembre de 2010, la srta Sheyla Olortegui Soto, ingeniero electrónico, emitió un recibo por honorarios a una empresa por un importe de S/.1,700, sobre el cual le descontaron el 10% equivalente a S/.170.

   
SHEYLA OLORTEGIUI SOTO
RUC: 2030000001
RECICBO POR
HONORARIOS
001-0000101
INGENIERO ELECTRONICO
Av.25julio 154 Jesús Maria-lima-Teléfono 4229909
   
Recibí de: Maquinarias Don Adolfo S.A.C con RUC: 20400000001
   
La suma neta de: Mil setecientos y 00/100 Nuevos Soles
   
Por concepto de: Mantenimiento y reparaciones de guías eléctricas
   

   

   
 
Total por honorarios: S/. 1,700.0
Retención (10%) IR: S/. 170.0
Total Neto recibido: S/. 1,530.0 
20  de Diciembre de 2010
 
Grafica inca
RUC: 2020100000001
Nº de autorización de imprenta 
2501520060
05-02-2009
Cancelado
SUNAT

Posteriormente, con fecha 30 de marzo de 2009, giró otro recibo por honorarios a una persona natural sin negocio por un monto de S/. 1,000.

   
SHEYLA OLORTEGIUI SOTO
RUC: 2030000001
RECICBO POR
HONORARIOS
001-0000101
INGENIERO ELECTRONICO
Av.25julio 154 Jesús Maria-lima-Teléfono 4229909
   
Recibí de: Zayda Espinoza con RUC: 10110000001
   
La suma neta de: Dos mil y 00/100 Nuevos Soles
   
Por concepto de: Asesoría en estudios de ingeniería electrónica
   

   

   
 
Total por honorarios: S/. 1,000.0
Retención (10%) IR: —-
Total Neto recibido: S/. 1,000.0 
20  de Diciembre de 2010
 
Grafica inca
RUC: 2020100000001
Nº de autorización de imprenta 
2501520060
05-02-2009
Cancelado
SUNAT

Dado que, la totalidad de sus ingresos del período marzo de 2009  exceden el límite (2,700 > 2,589) se encuentra obligado a presentar la declaración por el pago a cuenta mensual . Entonces , el monto a pagar se determina de la siguiente forma:

TOTAL DE INGRESOS DEL MES

S/.2,700

Impuesto a la Renta (10%)

270

Retenciones

(-170)

Saldo a pagar

100

En el mismo supuesto, de ser el caso que el segundo recibo por honorarios hubiera tenido retención de 10% equivalente a S/. 100, la obligación  se determinaría de la siguiente forma:

TOTAL DE INGRESOS DEL MES

S/.2,700

Impuesto a la Renta (10%)

270

Retenciones

(270.00)

Saldo a pagar

00

Como puede observar, en este último ejemplo a pesar que el ingreso del mes de S/ 2,700 excede el límite mensual de (S/. 2,589)  se exime al trabajador independiente de presentar la declaración mensual de marzo de 2010 , ya que las retenciones del período cubren la totalidad del pago a cuenta determinado.  (Con información de Sunat)

Caso práctico 2

El señor Luis Gómez Terán, de profesión administrador, ha percibido ingresos independientes en 2010 por los siguientes conceptos:

Por servicios a la empresa Consultores & Gerentes :   S/.32,400(S/.2,700 mensual)
Por honorarios percibidos sin retención (docencia):  S/.14,400(S/.1,200 mensual)
Total de Ingresos anual:    S/.46,800
Total de Ingresos mensual:  S/.3,900  

Según Sunat: Límite mensual recibo honorarios S/.1,500 – Límite mensual pagos a cuenta: S/.2,625 – Límite anual: S/.31,500

Descuento mensual: El monto fijado en su recibo por honorarios supera los S/.1,500 por lo que se aplica la retención

Por prestar servicios a la empresa Consultores de Gerencia le retuvieron
10% del recibo emitido (mensual) S/.270

Determinación del Impuesto a la Renta Anual

10% del Impuesto a la Renta anual S/.4,680
Menos: Retención anual de Consultores de Gerencia S/.3,240 (S/.270 x 12)
Al año se le descontó (por declarar y pagar) S/.1,440

Recuerde que…

El contribuyente debe entregar su recibo por honorario al momento de percibir la retribución, situación que debe configurar en sus Libro de Ingresos y Gastos, así como en su declaración mensual PDT 616 -Trabajadores Independientes.

 

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