Análisis y dinámica de la cuenta 18

Analisis de la cuenta 18

38 Cargas Diferidas:
• Concepto:
Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes.
• Subcuentas que agrupa:
381 Intereses por devengar
382 Seguros pagados por adelantado
383 Alquileres pagados por adelantado
384 Entrega a rendir cuentas
385 Adelanto de remuneraciones
388 Gastos anticipados – ACM
389 Otras cargas diferidas

Han existido muchos cambios en el PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS uno de los más resaltantes es el que mostraremos a continuación, con respecto a la aparición de la cuenta 18 servicios y otros contratados por anticipado, la cual sustituye a la cuenta 38 cargas diferidas del PCGR.

18 Servicios y otros contratados por anticipado:
• Concepto:
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, los beneficios asociados se extienden a más de un ejercicio económico, que luego van a ser absorbidos como gastos (en el ejercicio o los ejercicios siguientes), así como las primas pagadas por opciones financieras cuyo vencimiento es posterior.
• Subcuentas que agrupa:
181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado

¿Dónde encontramos las subcuentas de la cuenta 38 cargas diferidas?
En esta cuenta (18 servicios y otros contratados por anticipado) se ha reclasificado casi todas las divisionarias de la cuenta 38 Cargas diferidas del Plan Contable General Revisado, a excepción de los adelantos de remuneraciones y las entregas a rendir cuentas que se han considerado en la cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes.
A continuación un pequeño cuadro en el que podemos apreciar lo antes mencionado:
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
38 CARGAS DIFERIDAS 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
381 Intereses por devengar 181 costos financieros
382 Seguros pagados por adelantado 182 Seguros
383 Alquileres pagados por adelantado 183 Alquileres
184 Primas pagadas por opción
185 Mantenimientos de activos inmovilizados
389 Otras cargas diferidas 189 Otros gastos contratados por anticipado

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
38 CARGAS DIFERIDAS 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
384 Entrega a rendir cuenta 1413 Entregas a rendir cuenta
385 Adelanto de remuneraciones 1412 Adelanto de remuneraciones.
Ahora haremos un ejemplo con la cuenta 38 cargas diferidas y la cuenta 18 servicios y otros contratados por anticipado; relacionado con los seguros:

CASO PRÁCTICO:
Se registra una prima de seguro por S/8,000 la cual cubre un periodo de un año.

 SEGÚN EL PCGR:
DEBE HABER
38 CARGA DIFERIDAS 8,000
382 Seguros pagados por adelantado
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,520
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 9,520
421 Facturas por pagar
x/x Por la adquisición de la prima que cubre un año
X
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 667
651 Seguros
38 CARGAS DIFERIDAS 667
382 Seguros pagados por adelantado
x/x Por el devengo de la prima de seguro

Mensualmente se registra como gasto la doceava parte del monto de la cuenta 38 Cargas diferidas.
Para ello hacemos la siguiente operación:8000/12=667
Lo mismo sucede ahora con la cuenta 18 servicios y otros contratados por anticipado del Plan Contable General Empresarial, como lo veremos en el siguiente asiento.

 SEGÚN EL PCGE:
DEBE HABER
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 8,000
182 Seguros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRSTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,520
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV-cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 9,520
421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la adquisición de la prima que cubre un año
X
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 667
651 Seguros
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 667
182 Seguros
x/x Por el devengo de la prima de seguro correspondiente al primer mes

(Para continuar aprendiendo descargue el archivo adjunto)

Descargar AnailisisCta18.pdf

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